Ưu đãi theo ngành nghề, lĩnh vực khuyến khích đầu tư
Chính phủ dùng ưu đãi thuế để định hướng đầu tư vào các ngành, lĩnh vực ưu tiên phát triển hoặc cần hỗ trợ — đặc biệt là công nghệ cao, nông nghiệp, giáo dục, y tế, bảo vệ môi trường, năng lượng tái tạo, công nghiệp hỗ trợ.
Ưu đãi áp dụng đối với thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới trong các lĩnh vực nêu tại Điều 15 Luật Thuế TNDN 2025.
Ba tầng ưu đãi
| Tầng | Nội dung |
|---|---|
| 1. Thuế suất ưu đãi | 10% trong suốt 15 năm — áp dụng cho các dự án đầu tư mới tại các địa bàn và khu vực được khuyến khích đặc biệt |
| 2. Miễn thuế | Miễn 100% trong 4 năm đầu — doanh nghiệp được miễn hoàn toàn thuế TNDN phải nộp |
| 3. Giảm thuế | Giảm 50% trong 9 năm tiếp theo — số thuế phải nộp giảm một nửa so với mức thuế suất ưu đãi |
Cộng lại, lộ trình miễn và giảm 50% thuế TNDN được áp dụng liên tục trong 13 năm đầu tiên, trong khi thuế suất ưu đãi 10% kéo dài 15 năm.
Ngoài nhóm hưởng thuế suất 10%, còn có nhóm dự án thuộc đối tượng ưu đãi thuế suất 17% với thời gian miễn, giảm tương ứng theo quy định.
Quy tắc này bảo vệ doanh nghiệp trong giai đoạn đầu tư dài — nhưng cũng đặt ra giới hạn: quá 3 năm chưa có lãi thì đồng hồ ưu đãi bắt đầu chạy dù chưa có thu nhập. Đây là yếu tố cần tính vào kế hoạch tài chính của dự án.
Ưu đãi theo địa bàn
Bên cạnh ngành nghề, địa bàn thực hiện dự án cũng là căn cứ xét ưu đãi. Mức 10% trong 15 năm áp dụng cho dự án đầu tư mới tại các địa bàn và khu vực được khuyến khích đặc biệt — thường là địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao.
Bốn bước đăng ký hưởng ưu đãi
Sổ tay nhấn mạnh: để thực sự hưởng ưu đãi, doanh nghiệp không chỉ cần đủ điều kiện mà còn phải biết cách đăng ký và tuân thủ các quy định liên quan.
- Nghiên cứu và đối chiếu điều kiện — bước quan trọng nhất. Chủ doanh nghiệp giao cho bộ phận kế toán hoặc thuê chuyên gia tư vấn thuế nghiên cứu kỹ các văn bản hiện hành (đặc biệt là Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15, Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 và các nghị định hướng dẫn) để xác định doanh nghiệp có đủ điều kiện hưởng ưu đãi nào — theo ngành nghề, địa bàn, loại hình doanh nghiệp, dự án đầu tư.
- Chuẩn bị hồ sơ chứng minh điều kiện hưởng ưu đãi.
- Kê khai ưu đãi trên tờ khai quyết toán thuế TNDN.
- Lưu giữ hồ sơ để xuất trình khi cơ quan thuế kiểm tra.
Ưu đãi riêng cho hai nhóm doanh nghiệp
- Doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ — thuế suất 15% hoặc 17% theo doanh thu, xem Ưu đãi dành riêng cho doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ.
- Doanh nghiệp chuyển đổi từ hộ kinh doanh — miễn thuế TNDN 2 năm kể từ khi có thu nhập chịu thuế, kèm miễn phí tư vấn pháp lý, kế toán, thuế. Xem Hộ kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp.
Khi có chính sách gia hạn, miễn giảm theo thời kỳ
Ngoài ưu đãi dài hạn theo luật, Chính phủ còn ban hành chính sách gia hạn nộp thuế, miễn giảm thuế theo từng thời kỳ. Thủ tục đề nghị và cách theo dõi xem tại Gia hạn nộp thuế, miễn giảm thuế và theo dõi nghĩa vụ.
Để ước tính tác động của thuế suất ưu đãi lên dòng tiền dự án, có thể dùng công cụ Tính vốn đầu tư và thời gian hoàn vốn. Ngành nghề của dự án tra tại Tra cứu mã ngành nghề.