Ba bậc mức thu
Mức thu lệ phí môn bài đối với cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ:
| Doanh thu năm | Mức lệ phí môn bài |
|---|---|
| Trên 500 triệu đồng/năm | 1.000.000 đồng/năm |
| Trên 300 đến 500 triệu đồng/năm | 500.000 đồng/năm |
| Trên 100 đến 300 triệu đồng/năm | 300.000 đồng/năm |
| Từ 100 triệu đồng/năm trở xuống | Được miễn |
Doanh thu nào được dùng làm căn cứ
Đây là điểm hay bị nhầm nhất. Sổ tay phân biệt hai trường hợp:
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thông thường
Doanh thu làm cơ sở xác định mức thu là tổng doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân năm trước liền kề của hoạt động sản xuất, kinh doanh — không bao gồm hoạt động cho thuê tài sản.
Nói cách khác, lệ phí môn bài của năm nay dựa trên doanh thu của năm ngoái, chứ không phải doanh thu ước tính của năm nay. Và phần doanh thu từ cho thuê tài sản được tách riêng, không cộng vào.
Cá nhân có hoạt động cho thuê tài sản
Doanh thu làm căn cứ là doanh thu tính thuế TNCN của các hợp đồng cho thuê tài sản của năm tính thuế. Ba quy tắc bổ sung:
- Nhiều hợp đồng tại một địa điểm: doanh thu căn cứ cho địa điểm đó là tổng doanh thu từ các hợp đồng cho thuê tài sản của năm tính thuế.
- Cho thuê tại nhiều địa điểm: doanh thu căn cứ cho từng địa điểm là tổng doanh thu từ các hợp đồng cho thuê của các địa điểm trong năm tính thuế, bao gồm cả trường hợp một địa điểm có nhiều hợp đồng.
- Hợp đồng kéo dài nhiều năm: nộp lệ phí môn bài theo từng năm tương ứng với số năm cá nhân khai nộp thuế GTGT, thuế TNCN. Nếu cá nhân khai nộp một lần đối với hợp đồng kéo dài nhiều năm thì chỉ nộp lệ phí môn bài của một năm.
Quy tắc cuối cùng đáng chú ý về mặt thực tiễn: việc chọn khai nộp một lần hay khai theo từng năm với hợp đồng thuê dài hạn kéo theo nghĩa vụ lệ phí môn bài khác nhau.
Ra kinh doanh giữa năm thì nộp bao nhiêu
Với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thuộc trường hợp được miễn:
- Ra sản xuất kinh doanh trong 06 tháng đầu năm → nộp mức lệ phí môn bài cả năm.
- Ra sản xuất kinh doanh trong 06 tháng cuối năm → nộp 50% mức lệ phí môn bài của cả năm.
Trường hợp không xác định được doanh thu năm trước
Hộ kinh doanh đã giải thể hoặc tạm ngừng sản xuất, kinh doanh, sau đó ra kinh doanh trở lại mà không xác định được doanh thu của năm trước liền kề, thì doanh thu làm cơ sở xác định mức thu lệ phí môn bài là doanh thu của năm tính thuế của cơ sở sản xuất, kinh doanh cùng quy mô, địa bàn, ngành nghề theo quy định.
Đây là cơ chế ấn định theo mặt bằng chung, tương tự nguyên tắc của thuế khoán trước đây. Hộ thuộc trường hợp này nên chủ động cung cấp số liệu thực tế cho cơ quan thuế thay vì để bị áp mức tham chiếu.
Liên hệ với các nghĩa vụ khác
Lệ phí môn bài là khoản riêng, không thay thế và không được trừ vào thuế GTGT hay thuế TNCN. Ba khoản này cùng tồn tại — xem tổng quan tại bài Hộ kinh doanh phải nộp những loại thuế nào.
Khi làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế, hộ phải hoàn thành mọi nghĩa vụ thuế còn nợ, trong đó có lệ phí môn bài của các kỳ trước. Nếu phát sinh chậm nộp, khoản tiền chậm nộp có thể ước tính bằng công cụ Tính lãi chậm trả.