Công văn 3847/CT-CS năm 2026 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục Thuế ban hành

Kính gửi: Thuế Thành phố Đồng Nai.

Cục Thuế nhận được công văn số 7167/DON-QLDN1 ngày 23/4/2026 của Thuế tỉnh Đồng Nai (nay là Thuế Thành phố Đồng Nai) về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Tại khoản 3 Điều 18 Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ quy định địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:

“a) Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn theo quy định của pháp luật về đầu tư; trừ địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn quy định tại số thứ tự 55 Phụ lục III danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư ban hành kèm theo Nghị định số 31/2021/NĐ-CP ngày 26 tháng 3 năm 2021 của Chính phủ (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 37 Điều 1 Nghị định số 239/2025/NĐ-CP ngày 03 tháng 9 năm 2025 của Chính phủ).

b) Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn theo quy định của pháp luật về đầu tư, trừ địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn quy định tại số thứ tự 55 Phụ lục III danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư ban hành kèm theo Nghị định số 31/2021/NĐ-CP ngày 26 tháng 3 năm 2021 của Chính phủ (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 37 Điều 1 Nghị định số 239/2025/NĐ-CP ngày 03 tháng 9 năm 2025 của Chính phủ);”

- Tại điểm c khoản 8 Điều 23 Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ quy định điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN:

“c) Đối với doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuê thu nhập doanh nghiệp theo diện doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư thì ưu đãi thuế chỉ áp dụng đối với thừ nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh đáp ứng điều kiện ưu đãi đầu tư ghi trong Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu của doanh nghiệp. Đối với doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất, kinh doanh nếu có sự thay đổi Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đầu tư nhưng sự thay đổi đó không làm thay đổi việc đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế của dự án đó theo quy định thì doanh nghiệp tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế cho thời gian còn lại hoặc ưu đãi theo diện đầu tư mở rộng nếu đáp ứng điều kiện ưu đãi theo quy định:”

- Tại điểm a khoản 1 Điều 24 Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ quy định về hiệu lực thi hành:

“1. Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký ban hành và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025. Việc xác định thời gian áp dụng trong một số trường hợp cụ thể như sau,

a) Doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng quy định về doanh thu, chi phí ưu đãi thuế, miễn thuế, giảm thuế, chuyển lỗ tại Nghị định này từ đầu kỳ tính thuế năm 2025 hoặc từ ngày Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực hoặc từ ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành; trường hợp kỳ tính thuế năm 2025 của doanh nghiệp bắt đầu sau ngày Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực thì áp dụng từ ngày Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực hoặc từ ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành”.

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty TNHH Guangwei Outdoor Việt Nam được cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư điều chỉnh lần thứ hai ngày 22/12/2025, địa điểm thực hiện dự án đầu tư là khu công nghiệp Giang Điện xã Trảng Bom, tỉnh Đồng Nai không thuộc địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại khoản 3 Điều 18 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ. Theo đó, việc thay đổi thông tin dự án đầu tư trên Giấy chứng nhận đầu tư của Công ty đã làm thay đổi việc đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế của dự án theo quy định hiện hành, do đó Công ty không tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế cho thời gian còn lại theo quy định tại điểm c khoản 8 Điều 23 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP.

Cục Thuế trả lời để Thuế Thành phố Đồng Nai biết./.