Công văn 1614/HPH-NVDTPC năm 2026 ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động gia công, chế biến thủy sản do Thuế Thành phố Hải Phòng ban hành

Kính gửi: Ông Vũ Việt Anh
Địa chỉ: Lầu 05, Tòa nhà Vinachimex, số 04 đường Phạm Ngũ Lão, phường Cửa Nam, thành phố Hà Nội

Thuế thành phố Hải Phòng nhận được Đơn yêu cầu hướng dẫn ngày 12/03/2026 của ông Vũ Việt Anh về việc áp dụng thuế TNDN đối với hoạt động gia công, chế biến thủy sản. Về vấn đề này, Thuế thành phố Hải Phòng có ý kiến như sau:

Căn cứ Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp:

- Tại khoản 1 Điều 4 quy định về thu nhập miễn thuế:

“Thu nhập được miễn thuế thực hiện theo quy định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, bao gồm:

1. Thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản; thu nhập của doanh nghiệp từ sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản (kể cả trường hợp mua sản phẩm nông sản, thủy sản về chế biến, thuê gia công, nhận gia công chế biến) ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập của hợp tác xã, hợp tác xã" target="_blank" rel="noopener">liên hiệp hợp tác xã từ sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản (kể cả trường hợp mua sản phẩm nông sản, thủy sản về chế biến, thuê gia công, nhận gia công chế biến), sản xuất muối.

...b) Thu nhập của sản phẩm, hàng hóa chế biến từ nông sản, thủy sản được miễn thuế phải đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:

b1) Tỷ lệ giá trị nguyên vật liệu là nông sản, thủy sản trên chi phí sản xuất hàng hóa, sản phẩm (giá thành hàng hóa, sản phẩm) từ 30% trở lên.

Nguyên liệu đầu vào của hoạt động chế biến nông sản, thủy sản phải là nông sản, thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường (bao gồm cả phụ phẩm của quá trình sơ chế nông sản, thủy sản);

b2) Sản phẩm, hàng hóa từ chế biến nông sản, thủy sản không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt.

Trường hợp sản phẩm tươi sống và được đông lạnh đạt độ âm từ 18 độ C trở lên (lạnh hơn), sản phẩm chế biến từ sản phẩm tươi sống thành sản phẩm chín, sản phẩm chế biến từ nguyên liệu có pha trộn gia vị phụ liệu để ra hàng giá trị gia tăng cũng được coi là sản phẩm, hàng hóa thủy sản đã qua chế biến. Doanh nghiệp phải xác định riêng thu nhập của sản phẩm, hàng hóa chế biến từ nông sản, thủy sản để được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp;

c) Việc xác định sản phẩm chỉ qua sơ chế thông thường quy định tại khoản này thực hiện theo quy định tại Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng.'’

- Tại điểm 1 khoản 2 và điểm a khoản 3 Điều 18 quy định đối tượng áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp:

”2. Ngành, nghề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm các trường hợp sau:

...l) Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản.

Thu nhập từ chế biến nông sản, thủy sản quy định tại điểm này phải đáp ứng các điều kiện quy định tại điểm b1 và điểm b2 khoản 1 Điều 4 của Nghị định này;

...3. Địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:

a) Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn theo quy định của pháp luật về đầu tư, trừ địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn quy định tại số thứ tự 55 Phụ lục III danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư ban hành kèm theo Nghị định số 31/2021/NĐ-CP ngày 26 tháng 3 năm 2021 của Chính phủ (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 37 Điều 1 Nghị định số 239/2025/NĐ-CP ngày 03 tháng 9 năm 2025 của Chính phủ); ”

- Tại khoản 3 Điều 19 quy định thuế suất ưu đãi:

...3. Áp dụng thuế suất 15% trong suốt thời gian hoạt động đối với thu nhập của doanh nghiệp không thuộc địa bàn quy định tại khoản 3 Điều 18 của Nghị định này từ hoạt động thuộc ngành, nghề quy định tại điểm 1 khoản 2 Điều 18 của Nghị định này. ”

- Tại Điều 23 quy định điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN,

Căn cứ các quy định nêu trên, Thuế thành phố Hải Phòng hướng dẫn về nguyên tắc như sau:

Trường hợp ông Vũ Việt Anh có dự định thành lập doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực gia công, chế biến thủy sản tại địa bàn thành phố Hải Phòng thì thu nhập của doanh nghiệp từ chế biến thủy sản (bao gồm trường hợp mua sản phẩm thủy sản về chế biến, nhận gia công chế biến) nếu đáp ứng các điều kiện quy định về nguyên liệu tại điểm b1, b2 khoản 1 Điều 4 và điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN tại Điều 23 của Nghị định 320/2025/NĐ-CP thì được áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

- Thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động chế biến thủy sản tại địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn quy định tại điểm a khoản 3 Điều 18 Nghị định 320/2025/NĐ-CP được miễn thuế TNDN.

- Thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động chế biến thủy sản tại địa bàn không thuộc địa bàn ưu đãi quy định tại khoản 3 Điều 18 Nghị định 320/2025/NĐ-CP được áp dụng thuế suất 15% trong suốt thời gian hoạt động.

Đề nghị Ông Vũ Việt Anh căn cứ tình hình thực tế phát sinh, đối chiếu với các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan để áp dụng đúng quy định của pháp luật.

Thuế thành phố Hải Phòng có ý kiến để ông Vũ Việt Anh biết và thực hiện./.