TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
Số: 9483/CT-TTHT | Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng 10 năm 2015 |
Kính gửi: Công ty TNHH Xây dựng SW
Địa chỉ: 114-116 Mỹ Kim 2 (H25), Phường Tân Phong, Q.7, TP.HCM
Mã số thuế: 0305329381
Trả lời văn thư số 0210/2015-CV ngày 02/10/2015 của Công ty về chínhsách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Khoản 1 Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) quy định về thuế suất 0%:
“Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này.
…”
Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:
- Tại Khoản 2 Điều 14 quy định về cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóađơn:
“a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn
…
Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.
…
b) Tiêu thức “Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán”, “tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua”: ghi tên đầy đủ hoặc tên viết tắt theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế.
…”
- Tại Khoản 3 Điều 20 quy định xử lý đối với hóa đơn đã lập:
“Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị giatăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số..., ký hiệu... Căn cứ vào hóa đơnđiều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuếđầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm(-).”
Căn cứ theo các quy định nêu trên:
Trường hợp Công ty theo trình bày: đã ký 4 hợp đồng thi công xây dựngnhà xưởng (hợp đồng số Alutec Vina - 01/2015 ngày 20/05/2015: thi công ép cọcbê tông; hợp đồng số Alutec Vina - 02/2015 ngày 01/06/2015: thi công phầnmóng; hợp đồng số Alutec Vina - 03/2015 ngày 03/07/2015: thi công xây dựngnhà xưởng; hợp đồngsốAlutec Vina - 04/2015 ngày 30/07/2015: thi công hệthống điện động lực, ống dẫn khí, dẫn ga) tại Khu công nghiệp Điềm Thuỵ, HuyệnPhú Bình, tỉnh Thái Nguyên với Công ty TNHH Alutec Vina (là doanh nghiệp chếxuất theo Giấy chứng nhận đầu tư số 172043000092 ngày 15/04/2015 nhưng chưađi vào hoạt động, chưa phát sinh doanh thu nay được chuyển thành doanh nghiệpthông thường theo Giấy chứng nhận đầu tư được cấp ngày 18/09/2015) thì khihạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành bàn giao Công typhải lập hóa đơn tính thuế GTGT với thuế suất 10% giao cho Công ty TNHHAlutec Vina theo quy định. Trường hợp các hóa đơn Công ty đã lập với thuế suất 0% đối với hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành bàngiao trong thời kỳ Công ty TNHH Alutec Vina còn là doanh nghiệp chế xuất thìhai bên phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ việc điều chỉnh,đồng thời Công ty lập hóađơn điều chỉnh (tại hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng) tiềnthuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu...). Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh,Công ty và Công ty TNHH Alutec Vina kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, đầu vàotheo quy định.
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tạicác văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.
| KT. CỤC TRƯỞNG |