Công văn 7867/CT-TTHT năm 2015 về thuế giá trị gia tăng thực hiện gói thầu công trình do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Kính gửi: Khu Quản lý giao thông đô thị số 4
Địa chỉ: 272 Cô Bắc, P. Cô Giang, Q.1
Mã số thuế: 0304813310

Trả lời văn thư số 1636/KQL4-TCKT ngày 14/7/2015 (văn thư bổ sung hồ sơ số 1831/KQL4-TCKT gửi đến Cục Thuế TP ngày 12/8/2015, tài liệu bổ sung ngày 24/8/2015) của Khu về thuế giá trị gia tăng (GTGT), Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế GTGT:

+ Tại Khoản 11 Điều 4 quy định đối tượng không chịu thuế:

“Dịch vụ duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên, cây xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ. Các dịch vụ nêu tại khoản này không phân biệt nguồn kinh phí chi trả. Cụ thể:

a) Dịch vụ duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên, cây xanh đường phố, bảo vệ rừng do Nhà nước làm chủ rừng, bao gồm hoạt động quản lý, trồng cây, chăm sóc cây, bảo vệ chim, thú ở các công viên, vườn thú, khu vực công cộng, rừng quốc gia, vườn quốc gia;

b) Chiếu sáng công cộng bao gồm chiếu sáng đường phố, ngõ, xóm trong khu dân cư, vườn hoa, công viên. Doanh thu không chịu thuế là doanh thu từ hoạt động chiếu sáng công cộng;

…”

+ Tại Điều 11 quy định thuế suất 10%:

“Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.

…

Cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất GTGT khác nhau phải khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ; nếu cơ sở kinh doanh không xác định theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở sản xuất, kinh doanh.

….”

Trường hợp Khu được giao thực hiện công trình “Thảm bê tông nhựa mặt đường Nguyễn Hữu Thọ”, trong đó có 02 gói thầu:

- Gói thầu 1: Trồng cây xanh, cây kiểng dọc hai bên đường Nguyễn Hữu Thọ và các tuyến đường lân cận: theo dự án đầu tư, hợp đồng thi công xây dựng công trình số 507/2013/HĐ-KQL4 ngày 07/10/2013 được ký kết giữa Khu (Chủ đầu tư) với bên nhận thầu là Công ty TNHH MTV Dịch vụ công ích Quận 7 và bảng dự toán chi phí thì nội dung công việc không chỉ là trồng cây xanh dọc tuyến đường (đào hố và trồng cây) mà bao gồm cả công việc thi công xây dựng (lát gạch, bó vỉa, xây bồn cây...), do đó nếu hợp đồng tách riêng được giá trị dịch vụ trồng cây xanh thì hoạt động trồng cây thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, hoạt động thi công xây dựng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, áp dụng thuế suất 10%. Trường hợp không tách riêng được thì phải thực hiện tính, kê khai, nộp thuế GTGT với thuế suất 10% đối với toàn bộ gói thầu.

- Gói thầu 2: Lắp đặt hệ thống tín hiệu đèn giao thông tại nút giao thông đường Nguyễn Hữu Thọ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, áp dụng thuế suất 10% (doanh thu lắp đặt hệ thống tín hiệu đèn giao thông không phải là doanh thu cung cấp dịch vụ chiếu sáng công cộng).

Cục Thuế TP thông báo để Khu biết để thực hiện theo đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.