Công văn 784/CT-TTHT năm 2014 về hóa đơn, chứng từ đối với hàng hoá, dịch vụ áp dụng hình thức giảm giá bán, chiết khấu thương mại dành cho khách hàng do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Trả lời văn bản số 14/CV-CD ngày 09/01/2014 của Công ty về hóa đơn, chứng từ, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

- Căn cứ Khoản 2.5, Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ hướng dẫn lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ đối với một số trường hợp:

“Hàng hoá, dịch vụ áp dụng hình thức giảm giá bán, chiết khấu thương mại dành cho khách hàng thì trên hóa đơn GTGT ghi giá bán đã giảm, đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng, thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế GTGT.

Nếu việc giảm giá bán, chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hoá, dịch vụ thì số tiền giảm giá, chiết khấu của hàng hoá đã bán được tính điều chỉnh trên hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Trường hợp số tiền giảm giá, chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) giảm giá, chiết khấu hàng bán thì được lập hoá đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hoá đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào”.

- Căn cứ Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

Trường hợp Công ty bán hàng hóa có áp dụng hình thức giảm giá bán, chiết khấu thương mại do khách hàng mua đạt số lượng, doanh thu nhất định thì Công ty thực hiện theo hướng dẫn nêu trên. Trường hợp Công ty thực hiện giảm giá, chiết khấu ngay trên hóa đơn thì Công ty có thể ghi phần giá bán chưa trừ giảm giá, chiết khấu thương mại và tách riêng tiền giảm giá, tiền chiết khấu thương mại thành một dòng, dòng cộng tiền hàng ghi giá bán đã giảm, đã trừ chiết khấu thương mại. Trường hợp Công ty không thực hiện theo hướng dẫn nêu trên mà chi bằng tiền cho khách hàng thì khi thanh toán tiền cho khách hàng Công ty lập chứng từ thanh toán tiền. Công ty căn cứ vào chương trình khuyến mại , hóa đơn mua hàng, chứng từ thanh toán tiền để tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN (thuộc khoản chi phí bị khống chế quy định tại điểm 2.19 khoản 2 Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC).

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.