Công văn 5679/CT-TTHT về chính sách thuế do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Trả lời văn thư ngày 16.6.2011 của Công ty về chính sách thuế; Cục thuế TP. có ý kiến như sau:

Căn cứ điểm 1, mục IV và điểm 13, mục V, phần C Thông tư số 130/TT-BTC ngày 26.12.2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

“Trừ các khoản chi nêu tại Khoản 2 Mục này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

1.1. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

1.2. Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.”

“Quà biếu, quà tặng bằng tiền, bằng hiện vật; thu nhập nhận được bằng tiền, bằng hiện vật từ khoản hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán, thưởng khuyến mại và các khoản hỗ trợ khác.” Là thu nhập khác khi tính thuế TNDN.

Về nguyên tắc, chi phí mua Phiếu quà tặng để biếu, tặng không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Khoản chi phí khuyến mại, quảng cáo liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp có đầy đủ hồ sơ, thủ tục theo quy định của Luật Thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại và có hóa đơn, chứng từ hợp pháp, được tính vào chi phí được trừ (thuộc khoản chi bị khống chế) khi tính thuế TNDN; Do đó, trường hợp chương trình khuyến mại, quảng cáo theo hình thức tặng phiếu quà tặng để mua hàng thì căn cứ vào chứng từ thu tiền của đơn vị bán phiếu quà tặng, các hồ sơ, tài liệu, chứng từ liên quan đến việc thực hiện chương trình khuyến mại, quảng cáo, doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ theo quy định.

Đối với doanh nghiệp được biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo Phiếu quà tặng là được biếu tặng, khuyến mại, quảng cáo bằng tiền tương ứng với giá trị quyền mua được thực hiện, do đó phải tính vào thu nhập khác, kê khai nộp thuế TNDN theo quy định. Khi doanh nghiệp này sử dụng phiếu quà tặng (tương tự như sử dụng tiền) để mua hàng hóa và nhận hóa đơn do bên bán xuất giao, tùy thuộc vào mục đích sử dụng hàng hóa để hạch toán theo quy định.

Cục Thuế TP. thông báo để Công ty biết.