Công văn 537/CT-TTTH năm 2016 về kê khai thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Kính gửi: Văn phòng điều hành nhà thầu tại TPHCM Công ty Petronas Carigali Overseas Sdn.Bhd
Địa chỉ: 235 Nguyễn Văn Cừ, Quận 1, TP.HCM
MST: 0303435056

Trả lời văn bản PCOSB/VFA/2015-08 ngày 01/12/2015 của Văn phòng điều hành (hồ sơ bổ sung ngày 29/12/2015) về kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT), Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Khoản 1 Điều 2 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế quy định về người nộp thuế:

"Người nộp thuế bao gồm:

…

đ) Tổ chức, cá nhân tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí, bao gồm:

- Người điều hành đối với hợp đồng dầu khí được ký kết dưới hình thức hợp đồng chia sản phẩm.

- Công ty điều hành chung đối với hợp đồng dầu khí được ký kết dưới hình thức hợp đồng điều hành chung.

- Doanh nghiệp liên doanh đối với hợp đồng dầu khí được ký kết dưới hình thức hợp đồng dầu khí được ký kết dưới hình thức hợp đồng liên doanh hoặc Hiệp định liên Chính phủ.

- Tập đoàn dầu khí quốc gia Việt Nam hoặc các Tổng công ty, Công ty thuộc Tập đoàn dầu khí quốc gia Việt Nam đối với trường hợp Tập đoàn dầu khí quốc gia Việt Nam hoặc các Tổng công ty, Công ty thuộc Tập đoàn dầu khí quốc gia Việt Nam tự tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu thô, khí thiên nhiên."

Căn cứ Khoản 3 Điều 3 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) quy định người nộp thuế GTGT:

"Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và bên nước ngoài tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam (nay là Luật đầu tư); các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh ở Việt Nam nhưng không thành lập pháp nhân tại Việt Nam."

Căn cứ quy định nêu trên:

Trường hợp Văn phòng điều hành theo trình bày là Nhà điều hành đối với Hợp đồng dầu khí Lô 102 & 106 được ký kết dưới hình thức Hợp đồng chia sản phẩm theo tỷ lệ phân chia doanh thu bán khí cho các bên: Petro Việt Nam (lãi khí nước chủ nhà -viết tắt PVN) 13,5%; Tổng Công ty Thăm do và Khai thác Dầu khí (viết tắt PVEP) 6,3%; SPC Việt Nam Co.Ltd 22.9143%; Petronas Carigali Overseas Sdn.Bhd (viết tắt PCOSB) 57,2857%. Văn phòng thực hiện việc lập hóa đơn GTGT cho hoạt động bán khí thay cho các bên nêu trên, hóa đơn thể hiện tổng doanh thu bán khí (bao gồm toàn bộ doanh thu của các bên) và số thuế GTGT đầu ra (10%) được tính trên tổng doanh thu bán khí thì toàn bộ số thuế GTGT đầu ra (bao gồm thuế GTGT đầu ra của khoản doanh thu lãi khí nước chủ nhà của PVN) được cấn trừ vào số thuế GTGT đầu vào của Lô 102 & 106 tại tờ khai thuế GTGT hàng tháng (quý) do Văn phòng lập.

Cục Thuế TP thông báo để Văn phòng biết và thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.