Công văn 5094/CT-TTHT về khấu trừ thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Trả lời văn bản số 105/CV-BTJ ngày 22/06/2012 của Công ty về khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT), Cục thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 1c, khoản 2a Điều 13 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT (hiệu lực thi hành từ ngày 01/03/2012)

“ Điều 13. Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT

1. Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT áp dụng đối với các đối tượng sau đây:….

c) Hoạt động kinh doanh mua bán, vàng, bạc, đá quý.

Trường hợp cơ sở kinh doanh vừa có hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, vừa có hoạt động chế tác sản phẩm vàng, bạc, đá quý thì áp dụng tính thuế đối với các hoạt động này theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT.”

“2. Xác định thuế GTGT phải nộp

Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT bằng GTGT của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân (x) với thuế suất áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ đó.

a) GTGT của hàng hoá, dịch vụ được xác định bằng giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ bán ra trừ (-) giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng….

Đối với cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế có kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý áp dụng phương pháp tính trực tiếp trên GTGT, cơ sở phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào để kê khai thuế GTGT phải nộp của hàng hoá, dịch vụ theo từng hoạt động kinh doanh và phương pháp tính thuế riêng.

….”

Trường hợp Công ty theo trình bày vừa có hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý; vừa có hoạt động chế tác sản phẩm vàng, bạc, đá quý thì phải áp dụng tính thuế GTGT đối với các hoạt động này theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT. Số thuế GTGT đầu vào của máy móc thiết bị dùng để sản xuất vàng trang sức, nữ trang các loại Công ty không được kê khai khấu trừ mà hạch toán vào nguyên giá để trích khấu hao tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.