Công văn 46569/CT-TTHT năm 2017 thông tin sai trên hóa đơn do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành

Kính gửi: Công ty TNHH Fuji Electric Việt Nam
(Địa chỉ: P 401, tầng 4 tòa nhà Cornerstone 16 Phan Chu Trinh, Hoàn Kiếm, HN. MST: 0106146224)

Trả lời công văn số 0023/CV-FEV/2017 ngày 13/6/2017 của Công ty TNHH Fuji Electric Việt Nam về chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/TT-BTC ngày 14/05/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:

+ Tại Khoản 2 Điều 16 quy định về cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn:

“c) Tiêu thức “Số thứ tự, tên hàng hóa, dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền”: ghi theo thứ tự tên hàng hóa, dịch vụ bán ra; gạch chéo phần bỏ trống (nếu có). Trường hợp hóa đơn tự in hoặc hóa đơn đặt in được lập bằng máy tính nếu có phần còn trống trên hóa đơn thì không phải gạch chéo.

Trường hợp người bán quy định mã hàng hóa, dịch vụ để quản lý thì khi ghi hóa đơn phải ghi cả mã hàng hóa và tên hàng hóa...”

+ Tại Điều 20 quy định về xử lý đối với hóa đơn đã lập:

“...3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng..., tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số..., ký hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).”

- Căn cứ Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định về cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn:

“Trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế người mua thì các bên lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh. Các trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót khác thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.”

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty TNHH Fuji Electric Việt Nam đã lập hóa đơn giao cho người mua sau đó phát hiện sai sót về mã hàng hóa trên hóa đơn, sai sót này không làm thay đổi đến số lượng hàng hóa, đơn giá, thuế suất, tiền hàng và các nội dung khác trên hóa đơn đúng quy định thì bên bán và bên mua lập biên bản ghi nhận sự việc, trong biên bản ghi rõ sai sót về mã hàng hóa. Người bán và người mua được sử dụng hóa đơn đã lập kèm biên bản về sai sót mã hàng hóa trên hóa đơn để làm chứng từ kế toán và kê khai thuế theo quy định.

Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Fuji Electric Việt Nam được biết và thực hiện./.