Công văn 30139/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành

Kính gửi: Công ty cổ phần Thiết Bị
Địa chỉ: km9 đường Nguyễn Trãi, P.Thanh Xuân Bắc,Q.Thanh Xuân, TP Hà Nội
MST 0500233549

Trả lời công văn số 294/TB-TCKT ngày 12/4/2017 của Công ty cổ phầnThiết Bị (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nộicó ý kiến như sau:

- Căn Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chínhhướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điềuLuật Thuế giá trị gia tăng.

+ Tại Khoản 5 Điều 5 quy định các trường hợp không phải kê khai, tínhnộp thuế GTGT:

“5. Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừbán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành các sảnphẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ởkhâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóađơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuếGTGT khôngghi, gạch bỏ.

Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương phápkhấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành cácsản phẩmkhác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho các đối tượng khác như hộ,cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuếGTGT theo mức thuế suất 5% hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư này.

...Ví dụ 19: Công ty lương thực B là cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theophương pháp khấu trừ thu mua gạo của tổ chức, cá nhân trực tiếp trồng bán ra thìở khâu thu mua của tổ chức, cá nhân trực tiếp trồng bán ra thì gạo thuộc đốitượng không chịu thuế GTGT.

Trường hợp Công ty lương thực B bán gạo cho Công ty XNK C thì Công tylương thực B không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với số gạo bán choCông ty XNK C.

Công ty lương thực B bán gạo cho Công ty TNHHD (là doanh nghiệp sảnxuất bún, bánh phở) thì Công ty lương thực B không phải kê khai, tính nộp thuếGTGT đối với số gạo bán cho Công ty TNHH D. Trên hóa đơn GTGT lập, giaocho Công ty XNK C, Công ty TNHH D, Công ty lương thực B ghi rõ giá bán là giákhông có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.

...Trường hợp sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanhnghiệp, hợp tác xã đã lập hóa đơn, kê khai, tính thuế GTGT thì người bán vàngười mua phải điều chỉnh hóa đơn để không phải kê khai, tính nộp thuế GTGTtheo hướng dẫn tại khoản này”.

+ Tại Khoản 5 Điều 10 quy định thuế suất 5%

“5. Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa qua chế biếnhoặc chỉ qua sơ chế, bảo quản (hình thức sơ chế, bảo quản theo hướng dẫn tạikhoản 1 Điều 4 Thông tư này) ở khâu kinh doanh thương mại, trừ các trường hợphướng dẫn tại khoản 5 Điều 5 Thông tư này.

Sản phẩm trồng trọt chưa qua chế biến hướng dẫn tại khoản này bao gồmcả thóc, gạo, ngô, khoai, sắn, lúa mỳ.”

Căn cứ các quy định trên:

Trường hợp Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ mua sảnphẩm nông sản của các doanh nghiệp và hộ nông dân chỉ qua sơ chế thông thườnghoặc chưa chế biến thành sản phẩm khác như: hạt đỗ xanh, vừng trắng, lạc nhân,cốm mộc...sau đó Công ty bán ở khâu kinh doanh thương mại thì:

+ Khi bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã thì không phải kê khai, tính nộpthuế GTGT theo quy định tại khoản 5 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày31/12/2013 của Bộ Tài chính.

+ Khi bán cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổchức, cá nhân khác thìphải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5%theo hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày31/12/2013 của Bộ Tài chính.

Trường hợp còn vướng mắc đề nghị đơn vị liên hệ với phòng Kiểm tra thuếsố 3 - Cục Thuế TP Hà Nội để được giải đáp.

Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực hiện./.