TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
Số: 2880/CTTPHCM-TTHT | Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 05 tháng 4 năm 2022 |
Kính gửi: Chi nhánh Công ty Cổ phần Truyền thông số 1
Địa chỉ: Số 62 Đường Nguyễn Duy Hiệu, Phường Thảo Điền, Thành Phố Thủ Đức, TP.Hồ Chí Minh
Mã số thuế: 0100233174-001
Trả lời văn bản số 25012022/ONE/CV của Chi nhánh Công ty Cổ phần Truyền thông số 1 về cách xử lý hóa đơn cần điều chỉnh giảm, Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh có ý kiến như sau:
Tại khoản 3, Điều 7; khoản 6 Điều 12 Thông tư 78/2021/TT-BTC ngày 17 tháng 9 năm 2021 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế ngày 13 tháng 6 năm 2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn chứng từ như sau:
“Điều 7. Xử lý hóa đơn điện tử, bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót trong một số trường hợp
…
3. Việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế liên quan các hóa đơn điện tử điều chỉnh, thay thế (bao gồm cả hóa đơn điện tử bị hủy) thực hiện theo quy định của pháp luật quản lý thuế.
…
Điều 12. Xử lý chuyển tiếp
…
6. Kể từ thời điểm doanh nghiệp, tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và quy định tại Thông tư này, nếu phát hiện hóa đơn đã lập theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính mà hóa đơn này có sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và lập hóa đơn hóa đơn điện tử mới (hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã) thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót Hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm ”. Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn đã lập có sai sót (hóa đơn lập theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP của Chính phủ và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính) để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã) hoặc người bán gửi cơ quan thuế để được cấp mã cho hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế). ”
Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty đã chuyển đổi sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP, Thông tư 78/2021/TT-BTC; nếu phát hiện hóa đơn điện tử theo Thông tư 32/2011/TT-BTC đã lập có sai sót thì việc lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn sai sót được thực hiện theo quy định tại khoản 3 Điều 7; khoản 6 Điều 12 Thông tư 78/2021/TT-BTC của Bộ Tài Chính.
Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh thông báo để Công ty biết và thực hiện./.
| KT. CỤC TRƯỞNG |