Công văn 13956/CT-TTHT năm 2015 về chính sách thuế đối với hóa đơn khi bàn giao công trình do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Kính gửi: Công ty 98 - Chi nhánh Tổng Công ty XD Trường Sơn.
Đ/chỉ: 247/31 Hà Huy Giáp, KP 3A, P.Thạnh Lộc, Q.12, TP.HCM
Mã số thuế: 0100512273-025

Trả lời văn bản số 234/CV-CT ngày 01/12/2015 của Chi nhánh về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Khoản 1 Điều 45 Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 của Quốc Hội khóa XIII quy định:

“Chi nhánh là đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp, có nhiệm vụ thực hiện toàn bộ hoặc một phần chức năng của doanh nghiệp kể cả chức năng đại diện theo ủy quyền. Ngành, nghề kinh doanh của chi nhánh phải đúng với ngành, nghề kinh doanh của doanh nghiệp.”

Căn cứ Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ quy định:

“1. Nguyên tắc lập hóa đơn

a) Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh chỉ được lập và giao cho người mua hàng hóa, dịch vụ các loại hóa đơn theo hướng dẫn tại Thông tư này.

b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa.

…

2. Cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn

a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn

…

Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.

…”

Trường hợp Chi nhánh theo trình bày: Công ty mẹ trụ sở tại Hà Nội ký hợp đồng thi công xây lắp công trình (xây dựng tuyến đường nối từ nút giao thông cầu Bà Chiêm đến khu công nghiệp Hiệp Phước (giai đoạn 2), huyện Nhà Bè) với chủ đầu tư; nếu tại hợp đồng có thỏa thuận Công ty mẹ ủy quyền cho Chi nhánh trực tiếp thi công, giao dịch, ký văn bản nghiệm thu, hoàn công, lập hóa đơn và nhận tiền thanh toán từ chủ đầu tư (hồ sơ ủy quyền được thực hiện theo đúng quy định về pháp luật dân sự) thì khi nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền Chi nhánh lập hóa đơn (hóa đơn do chi nhánh khởi tạo và làm thủ tục thông báo phát hành hóa đơn theo quy định tại Thông tư số 39/2014/TT-BTC) xuất giao cho chủ đầu tư để làm căn cứ kê khai thuế theo quy định.

Cục Thuế TP thông báo Chi nhánh biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.