Công văn 9477/CT-TTHT năm 2013 chính sách thuế về dịch vụ đặt phòng tại khách sạn tại nước ngoài, đặt dịch vụ vận chuyển đưa đón khách tại nước ngoài thông qua website, điện thoại, fax, email cho các công ty hoặc cá nhân tại Việt Nam do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Trả lời văn thư số 09/2013 ngày 07/11/2013 của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 3 điều 18 Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/05/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hoá đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:

“Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hoá đơn điều chỉnh sai sót. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-)”

Căn cứ Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT);

Căn cứ Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế,

Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty ở Việt Nam cung cấp dịch vụ đặt phòng tại khách sạn tại nước ngoài, đặt dịch vụ vận chuyển đưa đón khách tại nước ngoài thông qua website, điện thoại, fax, email cho các công ty hoặc cá nhân tại Việt Nam thì dịch vụ này không được xác định là dịch vụ cung cấp ở ngoài Việt Nam, Công ty phải lập hoá đơn GTGT, tính thuế GTGT theo thuế suất là 10%.

Trường hợp Công ty theo trình bày trước đây khi cung cấp dịch vụ nêu trên đã lập hoá đơn thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thì hai bên mua, bán lập biên bản ghi rõ sai sót, đồng thời lập hoá đơn điều chỉnh lại thuế suất 10% theo hướng dẫn tại khoản 3 điều 18 Thông tư số 64/2013/TT-BTC. Căn cứ hoá đơn điều chỉnh Công ty lập hồ sơ kê khai điều chỉnh bổ sung theo hướng dẫn tại khoản 5 điều 9 chương II Thông tư số 28/2011/TT-BTC.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.