| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 4433/CT-TTHT | Tp Hồ Chí Minh, ngày 18 tháng 07 năm 2013 |
| Kính gửi: | Công ty CP Điện thoại di động Thành Công |
Trả lời văn bản ngày 28/6/2013 của Công ty về thuế nhà thầu, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Tại Khoản 1, Điều 1 Thông tư số 60/2012/TT-BTC ngày 12/4/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam quy định đối tượng áp dụng:
“Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thoả thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu”.
Căn cứ Thông tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN);
Căn cứ Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/1/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT).
Căn cứ quy định trên, Trường hợp Công ty có ký hợp đồng thuê các tổ chức nước ngoài (không có cơ sở thường trú tại Việt Nam) cung cấp dịch vụ tư vấn tiếp thị và bán hàng thì trước khi thanh toán tiền cho các tổ chức nước ngoài, Công ty phải có trách nhiệm khấu trừ, kê khai nộp thuế GTGT, thuế TNDN nhà thầu để nộp vào NSNN theo Mục 3, Chương II (Điều 11, Điều 12, Điều 13) Thông tư số 60/2013/TT-BTC; Cụ thể như sau:
| Số thuế GTGT phải nộp | = | Doanh thu tính thuế GTGT | x | Tỷ lệ % GTGT tính trên doanh thu (50%) | x | Thuế suất thuế GTGT (10%) |
| Số thuế TNDN phải nộp | = | Doanh thu tính thuế TNDN | x | Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế (5%) |
Số Thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thay cho nhà thầu nước ngoài, Công ty được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định. Các hồ sơ, chứng từ như: hợp đồng, chứng từ thanh toán tiền, hồ sơ khai nộp thuế nhà thầu là căn cứ để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.
|
Nơi nhận: | KT.CỤC TRƯỞNG |