TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
Số: 2379/CT-TTHT | Thành phố Hồ Chí Minh, ngày20 tháng 03 năm 2017 |
Kính gửi: Công Ty TNHH Oro Việt Nam
Địa chỉ: Tòa nhà Golden Tower, Số 6 Nguyễn Thị Minh Khai, P.Đa Kao, Q.1
MST 0312146759
Trả lời văn bản số 01/CV - 2017 ngày 19/01/2017 của Công ty về chi phí được trừ, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) (có hiệu lực từ ngày 10/9/2012):
+ Tại khoản 1 Điều 6 quy định khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:
“Trừ cáckhoản chi nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.”.
+ Tại Điểm h Khoản 2.14 Điều 6 quy định khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
“Phần chi phí thuê tài sản cố định vượt quá mức phân bổ theo số năm mà bên đi thuê trả tiền trước.
Ví dụ 8: Doanh nghiệp A thuê tài sản cố định trong 4 năm với số tiền thuê là: 400 triệu đồng và thanh toán một lần. Chi phí thuê tài sản cố định được hạch toán vào chi phí hàng năm là 100 triệu đồng. Chi phí thuê tài sản cố định hàng năm vượt trên 100 triệu đồng thì phần vượt trên 100 triệu đồng không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế.
Đối với chi phí sửa chữa tài sản cố định đi thuê mà trong hợp đồng thuê tài sản quy định bên đi thuê có trách nhiệm sửa chữa tài sản trong thời gian thuê thì chi phí sửa chữa tài sản cố định đi thuê được phép hạch toán vào chi phí hoặc phân bổ dần vào chi phí nhưng thời gian tối đa không quá 03 năm.
Trường hợp doanh nghiệp có chi các khoản chi phí để có các tài sản không thuộc tài sản cố định: chi về mua và sử dụng các tài liệu kỹ thuật, bằng sáng chế, giấy phép chuyển giao công nghệ, nhãn hiệu thương mại, lợi thế kinh doanh... thì các khoản chi này được phân bổ dần vào chi phí kinh doanh nhưng tối đa không quá 03 năm.
”.
Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) (có hiệu lực thi hành từ 02/08/2014);
Căn cứ Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định.
Trường hợp Công ty thuê mặt bằng làm văn phòng, theo thỏa thuận tại hợp đồng có quy định bên thuê chịu chi phí liên quan đến việc sửa chữa cải tạo mặt bằng để kinh doanh thì khoản chi phí cải tạo sửa chữa mặt bằng, nêu đáp ứng các điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC Công ty được tính vào chi phí được trừ hoặc phân bổ dần vào chi phí trong thời gian tối đa không quá 03 năm.
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.
| KT. CỤC TRƯỞNG |