Công văn 3315/BKHĐT-PC năm 2022 về vướng mắc trong ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do Bộ Kế hoạch và Đầu tư ban hành

Kính gửi: Bộ Tài chính

Phúc đáp công văn số 4130/BTC-TCT ngày 10/5/2022 của Bộ Tài chính đề nghị cho ý kiến về các vấn đề vướng mắc trong ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, Bộ Kế hoạch và Đầu tư có ý kiến như sau:

1. Về trường hợp tại tỉnh Gia Lai, tỉnh Đồng Tháp

- Luật Đầu tư quy định đối tượng được hưởng ưu đãi đầu tư bao gồm: dự án đầu tư thuộc ngành, nghề ưu đãi đầu tư; dự án đầu tư tại địa bàn ưu đãi đầu tư.

- Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định số 31/2021/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư quy định dự án đầu tư tại địa bàn ưu đãi đầu tư được hưởng ưu đãi đầu tư, bao gồm dự án đầu tư tại thành phố Pleiku (Gia Lai), thị xã Hồng Ngự (Đồng Tháp).

- Theo quy định tại khoản 4 Điều 15 Luật Đầu tư, mức ưu đãi cụ thể đối với từng loại ưu đãi đầu tư được áp dụng theo quy định của pháp luật về thuế, kế toán và đất đai.

- Theo quy định tại khoản 3 Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 7 Điều 1 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH14), thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Theo quy định tại khoản 2 Điều 14 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 8 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH14), thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại khoản 3 Điều 13 của Luật này và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp, trừ khu công nghiệp thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội thuận lợi theo quy định của pháp luật được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Khoản 4 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 12 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định: “Trong cùng một thời gian, nếu doanh nghiệp được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế khác nhau đối với cùng một khoản thu nhập thì doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất.”

Căn cứ các quy định nêu trên, dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo điều kiện địa bàn khó khăn hoặc theo điều kiện khu công nghiệp (nội dung này đã được Bộ Tài chính phân tích tại mục I.1.ii công văn số 10867/BTC-TCT nêu trên).

Nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo điều kiện địa bàn khu công nghiệp thuận lợi hay không thuận lợi được quy định tại pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp. (Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013, Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013, Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014...)

Do vậy, đề nghị Bộ Tài chính rà soát các nguyên tắc áp dụng ưu đãi đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư, pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp trong đó xem xét nguyên tắc quy định tại Khoản 4 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 nêu trên để xác định ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư tại khu công nghiệp nằm trên địa bàn thành phố Pleiku (Gia Lai), thị xã Hồng Ngự (Đồng Tháp).

2. Về trường hợp tại tỉnh Lào Cai, tỉnh Bình Dương

Theo quy định tại khoản 2 Điều 13 Luật Đầu tư, “trường hợp văn bản pháp luật mới được ban hành quy định ưu đãi đầu tư thấp hơn ưu đãi đầu tư mà nhà đầu tư được hưởng trước đó thì nhà đầu tư được tiếp tục áp dụng ưu đãi đầu tư theo quy định trước đó cho thời gian hưởng ưu đãi còn lại của dự án đầu tư”, trừ trường hợp thay đổi quy định của văn bản pháp luật vì lý do quốc phòng, an ninh quốc gia, trật tự, an toàn xã hội, đạo đức xã hội, sức khỏe của cộng đồng, bảo vệ môi trường quy định tại khoản 3 Điều này.

Do vậy, đề nghị rà soát ưu đãi đầu tư dự án được hưởng theo quy định của pháp luật tại thời điểm cấp Giấy chứng nhận đầu tư để xác định ưu đãi đầu tư áp dụng cho dự án phù hợp với quy định nêu trên và các nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp tại mục 1.

Trên đây là ý kiến của Bộ Kế hoạch và Đầu tư gửi Bộ Tài chính để nghiên cứu, thực hiện theo quy định của pháp luật./.