Khiếu nại là gì
Khiếu nại là việc người nộp thuế đề nghị cơ quan, người có thẩm quyền xem xét lại:
- Quyết định hành chính thuế — ví dụ quyết định ấn định thuế, quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, quyết định thu hồi thuế;
- Hành vi hành chính thuế — ví dụ hành vi từ chối đăng ký thuế, tính thuế, giải quyết hồ sơ thuế.
Điều kiện: người nộp thuế cho rằng quyết định hoặc hành vi đó trái pháp luật, xâm phạm quyền và lợi ích hợp pháp của mình.
Ai có quyền khiếu nại
Các doanh nghiệp (người nộp thuế) phát hiện quyền, lợi ích hợp pháp của mình bị xâm phạm.
Thời điểm khiếu nại
Kể từ ngày nhận được quyết định hành chính thuế, hoặc biết được hành vi hành chính thuế, khiếu nại phải gửi tới nơi giải quyết khiếu nại sớm nhất.
Trình tự khiếu nại — hai cấp
| Cấp | Nơi nộp đơn | Điều kiện |
|---|---|---|
| Lần 1 | Chính cơ quan đã ban hành quyết định hành chính thuế / thực hiện hành vi hành chính thuế | — |
| Lần 2 | Cơ quan quản lý cấp trên trực tiếp | Khi cơ quan nhận khiếu nại lần 1 không giải quyết hoặc giải quyết không thỏa đáng |
Thời hạn giải quyết mỗi cấp: 30 ngày kể từ ngày cơ quan thụ lý hồ sơ khiếu nại — áp dụng cho cả khiếu nại lần 1 và lần 2.
Khởi kiện vụ án hành chính tại Tòa án
Khởi kiện hành chính là việc người nộp thuế yêu cầu Tòa án giải quyết vụ án hành chính đối với quyết định hành chính thuế hoặc hành vi hành chính thuế của cơ quan thuế, công chức thuế mà mình không đồng ý.
Sổ tay nêu rõ: khiếu nại thường là bước đi đầu tiên trước khi cân nhắc đến khởi kiện tại Tòa án.
Thời hiệu khởi kiện
01 năm, kể từ ngày:
- Nhận được quyết định giải quyết khiếu nại lần đầu; hoặc
- Hết thời hạn giải quyết khiếu nại mà không nhận được quyết định.
Vế thứ hai quan trọng: cơ quan thuế không trả lời trong 30 ngày thì thời hiệu khởi kiện bắt đầu chạy từ thời điểm hết hạn đó — doanh nghiệp không phải chờ vô thời hạn.
Thẩm quyền của Tòa án
| Cấp Tòa án | Giải quyết |
|---|---|
| Tòa án cấp huyện | Khiếu kiện quyết định / hành vi của cơ quan thuế thuộc cấp huyện |
| Tòa án cấp tỉnh | Khiếu kiện từ cơ quan thuế cấp tỉnh, và giải quyết khiếu nại lần đầu của cơ quan thuế cấp huyện |
Chuẩn bị trước khi khiếu nại
Khiếu nại là tranh luận về số liệu và căn cứ pháp lý, nên hồ sơ quyết định phần lớn kết quả:
- Lưu đầy đủ quyết định, thông báo đã nhận từ cơ quan thuế, kèm ngày nhận — đây là mốc tính thời hạn.
- Đối chiếu số liệu của mình với số liệu trên hệ thống — xem Tra cứu nghĩa vụ thuế và xử lý sai sót.
- Xác định căn cứ pháp lý cụ thể mà mình cho rằng đã bị áp dụng sai.
- Cân nhắc khai bổ sung trước nếu thực chất là do mình kê khai sai — chủ động khai bổ sung có lợi hơn nhiều so với tranh luận sau khi bị phát hiện, xem Khai bổ sung, điều chỉnh hồ sơ khai thuế.
Nếu tranh chấp xuất phát từ quyết định xử phạt, nên đối chiếu mức phạt với quy định tại công cụ tra cứu mức phạt vi phạm hành chính và xem thêm bài Xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn và ngưỡng hình sự.