Khi nào bị cưỡng chế
Sổ tay nêu các trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế:
- Người nộp thuế có tiền thuế nợ quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp;
- Người nộp thuế có tiền thuế nợ khi hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế;
- Các trường hợp khác theo quy định của Luật Quản lý thuế.
Các biện pháp cưỡng chế
| Biện pháp | Nội dung |
|---|---|
| Trích tiền và phong tỏa tài khoản | Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế tại Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; phong tỏa tài khoản |
| Dừng làm thủ tục hải quan | Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu của đối tượng bị cưỡng chế |
| Thu hồi giấy phép | Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề |
Các biện pháp cưỡng chế chấm dứt khi người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ.
Biện pháp thứ nhất tác động nhanh nhất tới hoạt động: tài khoản bị phong tỏa đồng nghĩa với việc không thanh toán được cho nhà cung cấp và không nhận được tiền hàng qua kênh đó. Biện pháp thứ ba nặng nhất về hệ quả pháp lý — thu hồi giấy phép hành nghề ảnh hưởng cả tới khả năng hoạt động của cá nhân người hành nghề.
Tạm hoãn xuất cảnh
Đối tượng
Cá nhân kinh doanh và chủ hộ kinh doanh đang bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế.
Hai nghĩa vụ
- Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế đang bị cưỡng chế trước khi xuất cảnh;
- Có trách nhiệm tại cửa khẩu xuất cảnh — có thể bị tạm hoãn xuất cảnh theo quy định của pháp luật về xuất cảnh, nhập cảnh.
Cách thông báo
Thông báo tạm hoãn xuất cảnh được gửi:
- Đến cá nhân kinh doanh, chủ hộ kinh doanh qua eTax;
- Gửi điện tử đến Cục Quản lý xuất nhập cảnh.
Thông báo gửi qua eTax nên nếu chưa đăng ký kênh nhận thông tin trong phần thiết lập cá nhân của ứng dụng, người nộp thuế rất dễ chỉ biết khi đã đứng ở cửa khẩu.
Với doanh nghiệp, ngưỡng tương ứng là nợ thuế từ 500 triệu đồng trở lên, quá 120 ngày, và người bị tạm hoãn xuất cảnh là người đại diện pháp luật — xem Xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn và ngưỡng chuyển hồ sơ hình sự.
Giảm thuế
Cơ sở pháp lý: Điều 5 Luật Thuế TNCN 2007 (giảm thuế TNCN), Điều 9 Luật Thuế TTĐB 2008 (giảm thuế tiêu thụ đặc biệt), và Luật Quản lý thuế 2019.
| Sắc thuế | Mức giảm |
|---|---|
| Thuế TNCN | Tương ứng với mức độ thiệt hại, không vượt quá số thuế phải nộp |
| Thuế tiêu thụ đặc biệt | Không quá 30% số thuế phải nộp của năm và không vượt quá giá trị bị thiệt hại (sau bồi thường nếu có) |
| Thuế tài nguyên | Tương ứng với số tài nguyên bị tổn thất; có thể được hoàn trả hoặc trừ vào kỳ sau |
Gia hạn nộp thuế
Cơ sở pháp lý: khoản 27 Điều 63, Điều 62, Điều 64, Điều 65 Luật Quản lý thuế 2019.
- Đối tượng: hộ kinh doanh bị thiệt hại về vật chất, ảnh hưởng trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh do thiên tai (lũ lụt).
- Giá trị được gia hạn: số tiền thuế nợ tính đến thời điểm gặp thiên tai, không vượt quá giá trị vật chất bị thiệt hại sau khi trừ các khoản bồi thường, bảo hiểm.
Điểm chung của cả giảm thuế và gia hạn: mức hỗ trợ bị giới hạn bởi giá trị thiệt hại thực tế sau bồi thường, bảo hiểm. Vì vậy hồ sơ chứng minh thiệt hại — biên bản xác nhận, chứng từ bảo hiểm — là phần quyết định.
Ngoài trường hợp thiên tai, Chính phủ còn ban hành chính sách gia hạn nộp thuế theo từng thời kỳ áp dụng rộng rãi — thủ tục xem tại Gia hạn nộp thuế, miễn giảm thuế và theo dõi nghĩa vụ.
Ba việc nên làm để không rơi vào diện cưỡng chế
- Tra cứu nghĩa vụ thuế định kỳ — đặc biệt sau mỗi lần nộp thuế, để xác nhận khoản nộp đã được ghi nhận đúng.
- Bật kênh nhận thông báo trên eTax Mobile để không bỏ lỡ thông báo của cơ quan thuế.
- Xử lý sớm khi phát hiện nợ — tiền chậm nộp tính theo ngày, ước tính bằng công cụ Tính lãi chậm trả; và mốc 90 ngày tới nhanh hơn nhiều người nghĩ.
Nếu không đồng ý với quyết định cưỡng chế, thủ tục phản đối ở bài Khiếu nại và khởi kiện quyết định hành chính về thuế.