Được khai bổ sung trong bao lâu
Người nộp thuế có quyền khai bổ sung bất cứ lúc nào trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ — với một điều kiện quan trọng: trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra kỳ thuế đó.
Hai trường hợp và hệ quả khác nhau
| Trường hợp | Hệ quả |
|---|---|
| Tăng số thuế phải nộp | Hệ thống tự động ghi nhận và tính tiền chậm nộp. Người nộp thuế phải nộp ngay số thuế thiếu và tiền chậm nộp — tính từ ngày hết hạn nộp ban đầu đến ngày nộp bổ sung. |
| Giảm số thuế phải nộp | Cơ quan thuế xem xét trong quá trình quyết toán hoặc kiểm tra sau đó; số thuế được giảm sẽ được ghi nhận. |
Sự bất đối xứng ở đây là có chủ đích: phần thuế thiếu được ghi nhận và tính lãi ngay, còn phần thuế thừa phải qua khâu xem xét. Vì vậy khi phát hiện sai theo hướng đã nộp thiếu, càng khai bổ sung sớm thì tiền chậm nộp càng nhỏ — số tiền này có thể ước tính bằng công cụ Tính lãi chậm trả.
Biểu mẫu
Mẫu 01/KHBS — Bản giải trình khai bổ sung, ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Bốn bước thực hiện
- Xác định kỳ sai. Xác định kỳ tính thuế và sắc thuế bị sai sót, cùng với nội dung sai.
- Lập tờ khai bổ sung. Trên HTKK hoặc eTax, chọn chức năng Tờ khai bổ sung. Nhập lại số liệu đúng — hệ thống tự động lập Bản giải trình khai bổ sung (Mẫu 01/KHBS).
- Gửi hồ sơ bổ sung. Nộp điện tử cả tờ khai bổ sung và phụ lục KHBS.
- Nhận phản hồi. Cơ quan thuế chấp nhận hồ sơ bổ sung (trừ khi sai về hình thức).
Điểm tiện ở bước 2: kế toán không phải tự soạn bản giải trình — chỉ cần nhập số liệu đúng, hệ thống so sánh với tờ khai gốc và sinh ra mẫu 01/KHBS.
Chủ động khai bổ sung thì không bị phạt
Đây là nội dung quan trọng nhất của thủ tục này. Sổ tay nêu rõ:
- Kê khai bổ sung là quyền của người nộp thuế để tự sửa sai.
- Nếu doanh nghiệp chủ động khai bổ sung và nộp đủ phần thuế thiếu kịp thời, sẽ không bị phạt.
- Ngược lại, nếu không khai bổ sung và sau này bị cơ quan thuế phát hiện sai phạm, sẽ bị xử phạt về hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế — Điều 16 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
Lưu ý là "không bị phạt" không đồng nghĩa với "không mất gì": phần thuế thiếu vẫn phải nộp, và tiền chậm nộp vẫn được tính từ ngày hết hạn nộp ban đầu. Cái được là tránh khoản phạt về hành vi khai sai — thường lớn hơn nhiều so với tiền chậm nộp.
Mức phạt cho hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế tra tại công cụ tra cứu mức phạt vi phạm hành chính.
Khi nào nên rà soát để khai bổ sung
- Trước kỳ quyết toán năm — thời điểm tự nhiên để đối chiếu số liệu cả năm với các tờ khai đã nộp.
- Khi phát hiện hóa đơn bị bỏ sót hoặc hóa đơn đầu vào không hợp lệ.
- Sau khi xử lý hóa đơn sai sót — việc lập hóa đơn điều chỉnh, thay thế kéo theo phải kê khai điều chỉnh trên tờ khai của kỳ tương ứng, xem Xử lý hóa đơn điện tử đã lập có sai sót.
- Khi tra cứu nghĩa vụ thuế thấy số liệu lệch so với sổ sách — xem Tra cứu nghĩa vụ thuế và xử lý sai sót.
Với hộ kinh doanh khai theo quý, quyền khai bổ sung cũng được áp dụng tương tự — mô hình quản lý từ 01/01/2026 ghi rõ hộ "có thể bổ sung nếu sai sót", xem Ba nhóm hộ kinh doanh theo doanh thu.