Khi nào áp dụng
Thủ tục đóng mã số thuế áp dụng khi doanh nghiệp chấm dứt hoạt động vì: giải thể, sáp nhập, chuyển đổi loại hình mà pháp nhân cũ kết thúc. Doanh nghiệp phải hoàn thành mọi nghĩa vụ thuế trước khi được đóng mã số thuế. Thủ tục thực hiện điện tử thông qua quy trình liên thông giải thể doanh nghiệp.
Biểu mẫu
Mẫu số 24/ĐK-TCT theo Thông tư 86/2024/TT-BTC (như sổ tay dẫn).
24/ĐKT — số thứ tự giữ nguyên, hậu tố đổi từ -ĐK-TCT sang -ĐKT.
Ba mốc thời hạn của người nộp thuế
| Đối tượng / việc | Thời hạn |
|---|---|
| Doanh nghiệp giải thể gửi hồ sơ giải thể cho Phòng Đăng ký kinh doanh | 07 ngày làm việc kể từ ngày thông qua quyết định giải thể |
| Người nộp thuế đăng ký thuế trực tiếp (không qua đăng ký kinh doanh) nộp hồ sơ chấm dứt mã số thuế | 10 ngày làm việc kể từ ngày có văn bản chấm dứt hoạt động (hoặc ngày kết thúc hợp đồng đối với nhà thầu) |
| Quyền thực hiện thủ tục chấm dứt mã số thuế | Trong vòng 10 năm kể từ ngày ngừng kinh doanh hoặc phát sinh số thuế nộp thừa cần hoàn |
Thứ tự thực hiện — điểm quan trọng nhất
Sổ tay nêu rõ hai luồng khác nhau:
- Doanh nghiệp đăng ký thuế qua một cửa: thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế TRƯỚC khi nộp hồ sơ giải thể tại cơ quan đăng ký kinh doanh.
- Doanh nghiệp đăng ký thuế trực tiếp (không qua đăng ký kinh doanh): nộp hồ sơ chấm dứt mã số thuế trong 10 ngày làm việc kể từ ngày có văn bản chấm dứt hoạt động.
Cơ quan thuế xử lý
Trường hợp đủ điều kiện, cơ quan thuế ra Thông báo người nộp thuế ngừng hoạt động, đang làm thủ tục chấm dứt mã số thuế (mẫu 17/TB-ĐKT) trong 02 ngày làm việc kể từ khi nhận đủ hồ sơ — chuyển trạng thái mã số thuế sang "ngừng hoạt động, chờ đóng".
Sau khi doanh nghiệp hoàn thành toàn bộ nghĩa vụ, cơ quan thuế ban hành thông báo chấm dứt hiệu lực mã số thuế. Với doanh nghiệp đăng ký thuế cùng đăng ký kinh doanh, thông báo mẫu 18 được thay bằng mẫu 28/TB-ĐKT.
Danh mục việc phải hoàn thành trước khi đóng mã số thuế
- Quyết toán thuế đến thời điểm chấm dứt hoạt động — trong 45 ngày kể từ ngày có quyết định, xem Chia, tách, sáp nhập doanh nghiệp về mặt thuế.
- Nộp đủ số thuế còn thiếu theo kết quả quyết toán.
- Xử lý khoản nộp thừa — đề nghị hoàn lại ngay trong hồ sơ chấm dứt mã số thuế, xem Hoàn thuế giá trị gia tăng.
- Hoàn thành nghĩa vụ về hóa đơn — xử lý hóa đơn còn tồn, nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn.
- Nộp đủ các tờ khai còn thiếu của các kỳ trước — kể cả tờ khai trắng của kỳ không phát sinh, xem Kê khai thuế giá trị gia tăng định kỳ.
Điểm 5 là nguyên nhân phổ biến nhất khiến hồ sơ đóng mã số thuế bị kéo dài: doanh nghiệp đã ngừng hoạt động thực tế từ lâu nhưng chưa làm thủ tục tạm ngừng, nên hệ thống vẫn ghi nhận nghĩa vụ kê khai của từng kỳ. Toàn bộ số tờ khai thiếu đó phải bổ sung trước khi được đóng mã số thuế.
Nếu doanh nghiệp chỉ muốn ngừng có thời hạn chứ không chấm dứt hẳn, thủ tục nhẹ hơn nhiều — xem Tạm ngừng kinh doanh của doanh nghiệp.
Mức phạt cho hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế tra tại công cụ tra cứu mức phạt; tiền chậm nộp thuế ước tính bằng Tính lãi chậm trả.