Thời hạn 45 ngày
Trong vòng 45 ngày kể từ ngày có quyết định chia, sáp nhập, giải thể hoặc chấm dứt hoạt động, doanh nghiệp phải nộp hồ sơ quyết toán thuế cho cơ quan thuế.
Mốc tính là ngày có quyết định, không phải ngày thực tế ngừng hoạt động. Doanh nghiệp ký quyết định giải thể rồi mới bắt đầu thu xếp công nợ, thanh lý tài sản sẽ thấy 45 ngày trôi rất nhanh.
Nội dung phải quyết toán
Nội dung tương tự quyết toán năm, nhưng kỳ tính thuế chỉ được tính từ đầu năm đến ngày chấm dứt hoạt động.
- Thuế TNDN: xác định chính xác doanh thu, chi phí và lợi nhuận thực tế phát sinh từ đầu năm tài chính cho đến ngày dừng hoạt động để tính số thuế cuối cùng phải nộp.
- Thuế TNCN: tổng hợp toàn bộ thu nhập đã chi trả và số thuế đã khấu trừ trong kỳ.
- Các sắc thuế khác phát sinh trong kỳ.
Ba bước hoàn tất nghĩa vụ
- Quyết toán tất cả các loại thuế đến thời điểm chấm dứt.
- Nộp thuế còn thiếu: nộp số thuế còn phải nộp (nếu có) vào ngân sách nhà nước theo kết quả quyết toán.
- Đề nghị hoàn thuế: trường hợp có số thuế đã nộp thừa, doanh nghiệp có thể đề nghị hoàn lại trong hồ sơ chấm dứt mã số thuế.
Sổ tay nhấn mạnh: sau khi quyết toán, doanh nghiệp phải hoàn thành nghĩa vụ tài chính — đây là điều kiện tiên quyết để được cơ quan thuế chấp thuận đóng mã số thuế. Xem tiếp Giải thể và chấm dứt hiệu lực mã số thuế doanh nghiệp.
Chia, tách doanh nghiệp
Phân chia một công ty thành các công ty mới. Xử lý khác nhau tùy công ty cũ có còn tồn tại hay không:
| Tình huống | Nghĩa vụ quyết toán |
|---|---|
| Công ty cũ chấm dứt tồn tại | Công ty cũ phải thực hiện quyết toán như giải thể — tức trong 45 ngày kể từ ngày có quyết định |
| Công ty cũ vẫn tồn tại | Không phải quyết toán tại thời điểm tách; quyết toán vào cuối năm như bình thường |
| Công ty mới | Kê khai nghĩa vụ thuế từ thời điểm thành lập |
Khác biệt này quan trọng về mặt kế hoạch: tách công ty mà pháp nhân cũ vẫn giữ nguyên thì không phát sinh nghĩa vụ quyết toán giữa kỳ, còn chia công ty làm pháp nhân cũ chấm dứt thì phải quyết toán ngay.
Sáp nhập, hợp nhất
Một hoặc nhiều công ty được sáp nhập vào một công ty khác:
- Công ty bị sáp nhập: phải quyết toán và đóng mã số thuế.
- Công ty nhận sáp nhập: kế thừa các nghĩa vụ thuế còn lại (nếu có thỏa thuận).
Cơ chế cam kết kế thừa nghĩa vụ thuế cũng áp dụng cho hộ kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp — xem Chấm dứt hiệu lực mã số thuế của hộ, cá nhân kinh doanh.
Hai trường hợp bị xử phạt
| Hành vi | Hệ quả |
|---|---|
| Chậm nộp hồ sơ quyết toán khi chấm dứt hoạt động — quá 45 ngày | Bị phạt chậm nộp hồ sơ |
| Giải thể nhưng chưa nộp đủ thuế | Cơ quan thuế không cấp xác nhận hoàn thành nghĩa vụ thuế — thủ tục giải thể bị treo |
Trường hợp thứ hai đáng lưu ý: không có xác nhận hoàn thành nghĩa vụ thuế thì doanh nghiệp không đóng được mã số thuế, và cũng không hoàn tất được thủ tục giải thể tại cơ quan đăng ký kinh doanh. Doanh nghiệp ở trạng thái treo này vẫn tiếp tục phát sinh nghĩa vụ kê khai.
Mức phạt cho hành vi chậm nộp hồ sơ tra tại công cụ tra cứu mức phạt vi phạm hành chính; tiền chậm nộp thuế ước tính bằng Tính lãi chậm trả.
Nghiệp vụ quyết toán năm thông thường xem tại Thuế TNDN tạm nộp hàng quý và quyết toán năm.